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切沃vs国际米兰分析:5月起,未抵扣進項稅額可繼續扣減

2019-05-24稅務服務

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近期,國家稅務總局出臺了一系列減稅降費政策,從2019年4月1日起,重點降低制造業和小微企業稅收負擔,減稅明顯的部分就是進項稅抵扣范圍和幅度都有所增加,小編給大家做了一些整理:

未抵扣進項稅額可繼續扣減

1.不動產一次性抵扣

自2019年4月1日起,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年5月申報期起繼續抵扣。已抵扣進項稅額的不動產未用于公司正常生產經營活動中的,不得抵扣進項稅額,并從當期進項稅額中扣減。不得抵扣進項稅額的不動產,用于允許抵扣進項稅額項目的,在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

2.旅客運輸服務進項抵扣

①.納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣;

②提供國際旅客運輸服務,使用增值稅零稅率或免稅政策,并且不能抵扣進項稅;

③只有注明旅客身份的機票,火車票,公路和水路等票才可作為進項稅抵扣憑證,機票及火車票可抵扣9%,汽車票及水路發票可抵扣3%。不是工資申報人員的火車票、機票及汽車票不能抵扣進項稅。紙質的電子發票也在減稅范圍之列哦!

例如,A公司小王(工資表上人員)取得火車票545元,機票654元,滴滴電子發票103元,小王將這些發票找財務報銷,那么公司可抵扣的進項稅額為:

545/(1+9%)*9%+654/(1+9%)*9%+103/(1+3%)*3%=102元

注:該類發票不需要認證,直接計算進項稅即可。

3.生產、生活性服務進項加計10%抵扣

自2019年4月1日至2021年12月31日,提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人可加計10%抵減進項稅。

(1)銷售額計算:

納稅人設立時間在2019年3月31日之前的,銷售額為2018年4月至2019年3月的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額),適用加計抵減的時間為2019年4月1日起;具體計算方法:2019.3的增值稅主表累計收入數字+2018.12增值稅收入主表累計收入數字-2018.3增值稅主表收入累計數字即可(僅限提供一項服務的公司)

納稅人設立時間在2019年4月1日之后的,銷售額為自設立之日起3個月的銷售額,適用加計抵減的時間為自登記為一般納稅人之日起;

(2)加計抵減計算:

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

比如本期進項稅額是100元,那么實際抵扣時就是110元。

小編提醒大家,做加計抵減扣除,減輕企業負擔,是每個會計應盡的責任,也是每個一般納稅人的權利!

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